С 1 ЯНВАРЯ 2021 ГОДА ОТМЕНЯЕТСЯ СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ЕНВД
НА КАКУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПЕРЕЙТИ?
Познакомьтесь с особенностями других налоговых режимов, чтобы сделать правильный выбор!
В этом выпуске:
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
Выбираем альтернативный
Режим налогообложения
Как перейти
на другой режим налогообложения
ПРОЩАЕМСЯ С «ВМЕНЁНКОЙ»
В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2021 года не применяется.
Уже с 2020 года список тех, кто может применять ЕНВД, сократился в связи с введением дополнительных условий для применения этого режима.
С 1 января 2020 года не вправе применять ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели, которые реализуют следующие товары, подлежащие
обязательной маркировке:
Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 № 860 и Федеральным законом от 27.12.2019 N 462-ФЗ продлены сроки обязательной маркировки обувных товаров и лекарственных препаратов.
С 1 января 2021 года отмена ЕНВД затронет всех налогоплательщиков, независимо от субъекта РФ и вида деятельности.
Предприниматели, не перешедшие на иной специальный налоговый режим в установленные для этого сроки, автоматически переходят с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения.
Специальные налоговые режимы, на которые можно перейти бывшему «вменёнщику»
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
для индивидуальных предпринимателей и организаций
Для выбора оптимального налогового режима рекомендуется воспользоваться информационным сервисом, размещенным на сайте ФНС России
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
только для индивидуальных предпринимателей
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
для индивидуальных предпринимателей и организаций
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
УСН
для индивидуальных предпринимателей и организаций
УСН - самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на этот режим могут индивидуальные предприниматели (ИП) и организации (ЮЛ) в добровольном порядке.
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (иногда говорят «Доходы минус расходы»).
ОСНОВНЫЕ
ОГРАНИЧЕНИЯ:
Ф численность работников не более 100 человек
0 доход не превышает 150 млн. руб. в год
0 остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб
О ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам)
Полный перечень ограничений прописан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
НАЛОГОВЫЕ
СТАВКИ:
ПРИМЕНЕНИЕ
РЕЖИМА
ЗАМЕНЯЕТ
УПЛАТУ:
ОСНОВНЫЕ
ОБЯЗАННОСТИ:
С 6% при выборе объекта налогообложения «доходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)
С 15% при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)
ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%.
ИП, не имеющие работников могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД, НАЛОГ ДЛЯ «САМОЗАНЯТЫХ»
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей
Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который применяется с 2019 года.
В настоящее время он введен в 23 регионах России:
г. Москва; Московская область; Калужская область; Республика Татарстан; г. Санкт- Петербург; Волгоградская область; Воронежская область; Ленинградская область; Нижегородская область; Новосибирская область; Омская область; Ростовская область; Самарская область; Сахалинская область; Свердловская область; Тюменская область; Челябинская область; Красноярский край; Пермский край; Ненецкий автономный округ; Ханты-Мансийский автономный округ - Югре; Ямало-Ненецкий автономный округ; Республика Башкортостан.
Применять его могут физические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на территории любого из перечисленных субъектов РФ.
ОСНОВНЫЕ
ОГРАНИЧЕНИЯ:
Ф нельзя привлекать работников
0 доход не превышает 2,4 млн руб. в год
О нельзя совмещать с иными налоговыми режимами
О не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав (кроме имущества для личных, домашних и (или) иных подобных нужд)
О не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации
НАЛОГОВЫЕ
СТАВКИ:
ПРИМЕНЕНИЕ
РЕЖИМА
ЗАМЕНЯЕТ
УПЛАТУ:
ОСОБЕННОСТИ
ПРИМЕНЕНИЯ:
С 4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам
С 6% при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ
Нет обязанности уплачивать страховые взносы как для ФЛ, так и для ИП.
Однако, их можно уплачивать в добровольном порядке
Подробнее о том, как стать налогоплательщиком налога на профессиональный доход, можно ознакомиться на сайте ФНС России.
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПСН
только для индивидуальных предпринимателей
ПСН максимально похож на ЕНВД - предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной, может совмещаться с УСН, ЕСХН и ОСН, а также применение данного режима допускается при схожих с «вмененкой» видах деятельности.
Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, ограничен. Всего их 63, наиболее популярные из них:
стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
парикмахерские и косметические услуги.
ОСНОВНЫЕ
ОГРАНИЧЕНИЯ:
НАЛОГОВАЯ
СТАВКА:
ПАТЕНТ НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ В ОТНОШЕНИИ:
ПРИМЕНЕНИЕ
РЕЖИМА
ЗАМЕНЯЕТ
УПЛАТУ:
ОСНОВНЫЕ
ОБЯЗАННОСТИ:
Ф Средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек
0 Доход не превышает 60 млн. руб. в год
С 6%
НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход
НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента)
налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)
налог уплачивается 2 раза в год
необходимо вести книгу учета доходов (форма Книги учета доходов и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.)
Отчетность при ПСН не представляется.
Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патент.
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
для индивидуальных предпринимателей и организаций
Перейти на этот режим могут организации и индивидуальные предприниматели (ИП), у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%.
НАЛОГОВЫЕ
СТАВКИ:
НЕ ВПРАВЕ ПЕРЕХОДИТЬ НА УПЛАТУ ЕСХН:
С 6%
Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.
X организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства; осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса
X организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр
X казенные, бюджетные и автономные учреждения
ПРИМЕНЕНИЕ
РЕЖИМА
ЗАМЕНЯЕТ
УПЛАТУ:
ОСНОВНЫЕ
ОБЯЗАННОСТИ:
С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС. При соблюдении условий п. 1 ст. 145 НК РФ, налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
КАК ПЕРЕЙТИ НА ДРУГОЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Если Вы приняли решение о переходе на иные специальные налоговые режимы с 01.01.2021, то Вам необходимо подать следующие документы:
-V
Уведомление по форме № 26.2-1 в срок не позднее 31 декабря 2020 года*
Уведомление по форме № 26.1-1 в срок не позднее 31 декабря 2020 года**
Заявление на получение патента по форме № 26.5-1 в срок не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН***
Регистрирация через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» или вебкабинет «Мой налог»
Заявление на получение патента можно подать в любой территориальный налоговый орган.
Уведомление о переходе на УСН или ЕСХН необходимо представить в налоговый орган по месту жительства ИП (месту нахождения организации)
Уведомление (заявление) о применении выбранного режима налогообложения можно подать:
Информацию о применяемом индивидуальным предпринимателем режиме налогообложения можно узнать в Личном кабинете ИП.
* Форма № 26.2-1 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@;
** Форма № 26.1-1 утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@;
*** Форма № 26.5-1 утверждена приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
СОВМЕЩЕНИЕ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
Специальный режим НПД нельзя совмещать с иными режимами налогообложения.
ОСТАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ МОЖНО СОВМЕЩАТЬ
ОСН
ЕСЛИ ВАМ НЕ ПОДОШЕЛ НИ ОДИН ИЗ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ, ВЫ БУДЕТЕ ЯВЛЯТЬСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
