Порядок декларирования доходов физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации

Определены две категории налогоплательщиков - физических лиц:

1-ая категория - налогоплательщики, которые обязаны представить в налоговые органы декларацию о полученных доходах в истекшем налоговом периоде;

2-ая категория - налогоплательщики, которые не обязаны представлять налоговую декларацию, но вправе сделать это с целью получения налоговых вычетов и возврата налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет, тем самым компенсировать затраты, например, на приобретение жилья, на обучение, лечение, пенсионное обеспечение и страхование и др. 

Налоговым кодексом определены доходы, получив которые, физические лица обязаны представлять декларацию. По общему правилу такие налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения доходов.

  Обязаны представить налоговую декларацию граждане, получившие доходы:

- от сдачи в аренду (в наем) квартир, гаражей, транспортных средств и другого имущества;

- от продажи квартир, комнат, дач, земельных участков, транспортных средств и иного имущества, на момент продажи находившихся в собственности физического лица менее 3-х лет;

- получившие в порядке дарения недвижимое имущество, имущество, транспортные средства, акции, доли, паи (за исключением случаев дарения от близких родственников);

- домработницы, репетиторы, тренеры и другие граждане, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера;

- получившие доходы за пределами Российской Федерации;

- получившие вознаграждения по договорам уступки прав требования;

- получившие выигрыши по лотереям, на тотализаторах, в т.ч. на игровых автоматах;

- реализовавшие долю в уставном капитале организации;

- доходы, с которых не был удержан налог источником выплаты дохода.

Необходимо отметить, что в прошлые годы если налог не был удержан источником выплаты дохода, налог уплачивался на основании налогового уведомления, врученного налоговым органом, то начиная с доходов, полученных с 1 января 2010 года, налог уплачивается налогоплательщиками самостоятельно на основании представляемой декларации.

Подать декларацию гражданин должен без какого-либо уведомления налогового органа. Но  следует учитывать, что отдельным гражданам налоговый орган может направить напоминания о необходимости представления декларации.

Отсутствие у налогоплательщика по итогам налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представлять налоговую декларацию за данный налоговый период, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. 

Следует отметить, что лица, получившие доход от реализации своего имущества (за исключением  ценных бумаг),  вправе заявить имущественный налоговый вычет (1 млн. руб. или 250 тыс. руб.) либо уменьшить сумму дохода,  полученного от реализации своего имущества, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных в связи с его приобретением.

Физические лица, получившие в 2012 году доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в их собственности три года и более, а также получившие доходы от продажи иного имущества (кроме ценных бумаг), не обязаны декларировать такие доходы.

В этом году декларационная кампания продлится до 30 апреля. Если налогоплательщики получили вышеперечисленные доходы, то должны не позднее этой даты представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию. Действующим налоговым законодательством предусмотрена ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации. С 2010 года размеры налоговых санкций  увеличились, и минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб..

Налоговые органы наделены правом проведения выездных налоговых проверок физических лиц, т.е. даже без представления в инспекцию декларации по результатам такой проверки, возможно, взыскать суммы неуплаченного налога, пени за просрочку его уплаты и налоговые санкции.